Die Securities and Exchange Commission (SEC) hat zwei Vorschläge des Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) genehmigt für neue Qualitätskontrollstandards, trotz des Widerstands großer Wirtschaftsprüfungsgesellschaften.
Bei diesen jüngsten Entwicklungen handelt es sich um eine erhebliche Änderung des regulatorischen Rahmens für die Wirtschaftsprüfungspraxis in den Vereinigten Staaten. Sie zielen auf die Verbesserung der Qualität und die Rechenschaftspflicht der Abschlussprüfungen ab, da Auswirkungen auf die Wirtschaftsprüfung und das Unternehmen bereits im Rahmen der PCAOB, aber möglicherweise auch außerhalb der USA, genutzt wurden.
Niedrigere Haftungsschwelle
Eine der bemerkenswertesten Änderungen der PCAOB-Standards betrifft Regel 3502, die nun die Haftungsschwelle für Wirtschaftsprüfer von „Rücksichtslosigkeit“ auf „Fahrlässigkeit“ senkt. Diese Anpassung ermöglicht es den PCAOB, Teurs, problemlos einzelne für ihre Verfahren in die Rechenschaft zu ziehen.
Bisher konnten Wirtschaftsprüfer nur für extreme Abweichungen von der Standardbehandlung bestraft werden, aber der neue Fahrsicherheitsstandard entspricht stärker den Vorschriften der SEC. potenzielle Erhöhung der Rechenschaftspflicht des Abschlussprüfers für Fehler, die für Prüfungsfehler gelten. Dieser Schritt ist ebenso entscheidend für die Stärkung des Anlegervertrauens, obwohl er Bedenken hinsichtlich einer potenziellen Risikoscheu innerhalb des Berufsstands geweckt hat.
Einführung von AS 1000
Das Bilanzierung des Audit Standard (AS) 1000 durch die SEC bietet eine wichtige Aktualisierung der allgemeinen Grundsätze und Verantwortlichkeiten der Abschlussprüfer und betont, die Pflichten der Endprüfer und Investoren durch präzise und unabhängige Prüfberichte zu schützen.
Zu den wichtigsten Bestimmungen gehören verbesserte Anforderungen an die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers, die Aufsichtsfunktion des Auftragspartners und ein schnellerer Zeitplan für die Erstellung der Prüfungsdokumentation. Damit werden Updates garantiert Wirtschaftsprüfer sind besser gerüstet, um den Anforderungen der modernen Finanzberichterstattung gerecht zu werden.
Überarbeitung der Qualitätskontrolle
Eine weitere wichtige Entwicklung ist die Einführung eines neuen Qualitätskontrollstandards (QC) durch die PCAOB-Standards, die veralteten Richtlinien durch einen strengeren, risikobasierten Ansatz ersetzt. Dieser Standard verlangt von Unternehmen, spezifische Risiken, die im Zusammenhang mit ihren Verfahren stehen, proaktiv zu erkennen und zu kontrollieren. Es ist das Ziel, die kontinuierliche Verbesserung der Prüfungsqualität zu fördern und sicherzustellen, dass die QC-Systeme sowohl robust als auch an die individuellen Anforderungen jedes Unternehmens anpassbar sind. Unternehmen sind nun verpflichtet, ihre QC-Systeme jährlich zu evaluieren. Größere Unternehmen müssen eine externe Aufsichtsfunktion einrichten, um sicherzustellen, dass die Effektivität der Qualitätskontrolle unabhängig beurteilt wird.
Die Rolle der Technologie (AS 1105 und AS 2301)
In Anerkennung der wachsenden Rolle der Technologie bei Audits PCAOB hat auch die Standards in Bezug auf Prüfungsnachweise aktualisiert (AS 1105) und Reaktionen auf Risiken erhebliche Falschangaben (AS 2301). Diese Änderungen bieten Prüfern einen Rahmen für die Bewertung der Zuverlässigkeit von Informationen mithilfe technologiegestützter Datenanalysen, da der Anstieg von der Datenanalyse im Testprozess abhängt. Durch die Berücksichtigung dieser technologischen Überlegungen sollten die PCAOB-Standards sicherstellen, dass die Prüfungsqualität in einer sich entwickelnden digitalen Landschaft erhalten bleibt.
Auswirkungen der PCAOB-Standards auf britische Audits
Diese Änderungen sind zwar spezifisch für die USA, ihre Auswirkungen könnten jedoch auch in der britischen Prüfungslandschaft Anklang finden. Der britische Rat für Rechnungslegung (FRC) hat seine eigenen Standards aktiv überprüft und aktualisiert, um die Testqualität und die Rechenschaftspflicht zu verbessern., auch als Reaktion auf die Ergebnisse der öffentlichen Rechnungsprüfung und das notwendige Vertrauen der Öffentlichkeit in den Job. Der Schwerpunkt der PCAOB auf Risikomanagement, Technologieintegration und strenge Rechenschaftspflicht kann im Vereinigten Königreich zu derselben Reform führen, da sich auch beide Märkte in der Anpassung an den technologischen Fortschritt und die Anforderungen der Führungskräfte befinden.
Angesichts der Tatsache, dass viele Prüfungsgesellschaften weltweit tätig sind, könnte die Angleichung der PCAOB-Standards an die Standards in anderen Ländern, einschließlich des Vereinigten Königreichs, zunehmend an Bedeutung gewinnen. Als auch das Vereinigte Königreich mit der oben genannten Einführung der ARGA (Audit, Reporting and Governance Authority) seine Prüfungs-, Berichts- und Leitungsbehörde, seine Prüfungsvorschriften weiter verfeinert, könnte der Ansatz der PCAOB als Vorbild für ein ausgewogenes Verhältnis zwischen Beaufsichtigung und technischen Umsetzungsaspekten dienen.
Zum Abschluss
Die meisten PCAOB-Standards sind ein wichtiger Beitrag zur Modernisierung der Testpraktiken in den USA, und sie beinhalten auch mögliche Lehren für die aktuelle Prüfungsreform im Vereinigten Königreich. Da beide Länder bestrebt sind, die Prüfungsqualität und das Vertrauen der Öffentlichkeit zu gewährleisten, könnten diese Entwicklungen den Weg für eine stärkere Angleichung und kontinuierliche Verbesserung der globalen Prüfungsstandards beinhalten.
