Es ist kein Geheimnis, dass die Wirtschaftsprüfung Mängel aufweist. Doch welche Probleme verursachen diese Krise in der Wirtschaftsprüfungsbranche, und wie löst Open Banking diese konkret?
Welche Probleme in der Wirtschaftsprüfungsbranche verursachen die Krise?
Die Root Cause Analysis (RCA) der FRC identifizierte fünf Hauptthemen, die zeigen, warum die Wirtschaftsprüfung in der Krise steckt:
- Prüfungsteams verfolgen eine bestätigende statt einer hinterfragenden Denkweise;
- ein Mangel an Ressourcen, der die fristgerechte Durchführung von Prüfungen beeinträchtigt;
- unzureichende Schulungen und Anleitungen für Prüfungsteams, die detaillierte Prüfungen von Schlüsselrisiken durchführen;
- ineffektives Projektmanagement, das nicht gewährleistet, dass risikoreiche Prüfungsarbeiten rechtzeitig durchgeführt werden, um eine vollständige Berücksichtigung der Schlüsselrisiken zu ermöglichen;
- ein inkonsistentes Maß an Aufsicht und Überprüfung durch leitende Mitglieder des Prüfungsteams.
Die bestätigende Denkweise ist eine direkte Folge des grundlegenden Fehlers, dass Prüfer von den Unternehmen bezahlt werden, deren Bücher sie prüfen. Dies zu beheben erfordert eine erhebliche Regulierung, und es zeichnet sich bereits einiges ab.
Die Punkte zwei bis fünf sind alle eine direkte Folge der Ineffizienz, die durch manuelle und zeitaufwändige Prüfverfahren verursacht wird. Dies führt zu einem Mangel an Zeit, um die Prüfung abzuschließen, Mitarbeiter zu schulen und zu beaufsichtigen sowie sich auf Schlüsselrisiken zu konzentrieren.
Open Banking: Die Grundlagen
Kontoauszüge sind ein zentraler Bestandteil jeder Prüfung, und der Insolvenzantrag von Wirecard nach der Offenlegung, dass 1,9 Milliarden Euro fehlten, ist ein prominentes Beispiel dafür, was passiert, wenn die Prüfung in diesem Bereich schwach ist.
Open Banking ermöglicht es Prüfern, die Kontoauszüge ihrer Kunden direkt und digital von der Bank zu erhalten. Dies liefert Prüfern Drittnachweise in einem Format, das sofort von Algorithmen analysiert werden kann.
Wie verbessert Open Banking also die Effizienz und Qualität der Prüfung? Um dies zu beantworten, analysieren wir drei gängige Prüfverfahren: die Prüfung auf Management-Override, Kreditoren und Umsatzvollständigkeit.
„Der Betrugstest“ – Management-Override
Um das Risiko zu mindern, dass das Management Buchhaltungsunterlagen manipuliert oder Betrug begeht, prüfen Wirtschaftsprüfer die Kontoauszüge der Kunden. Ziel ist es, ungewöhnliche oder große Transaktionen zu identifizieren und zu bestätigen, dass es sich um echte Geschäftsvorfälle handelt.
Heute prüfen Wirtschaftsprüfer Kontoauszüge manuell, Transaktion für Transaktion, um ungewöhnliche Transaktionen zu identifizieren. Oft verwenden Prüfer Papierkontoauszüge, was den Prozess noch zeitaufwändiger macht. Bei einer durchschnittlichen Prüfung im Mittelstand dauert dies vier bis sieben Stunden.
Durch den Einsatz von Open Banking und Datenanalyse kann dieser gesamte Prozess automatisiert werden. 100 % der Transaktionen werden analysiert. Hochrisikotransaktionen werden dem Prüfer gemeldet, darunter einmalige Transaktionen, Transaktionen, die bestimmte Schlüsselwörter enthalten, hohe Beträge und Unregelmäßigkeiten wie elf monatliche Zahlungen in einem Jahr, in dem wir zwölf erwarten würden.
Vollständigkeitsprüfung der Kreditoren
Wirtschaftsprüfer prüfen Bankauszüge nach dem Geschäftsjahresende, gehen Transaktion für Transaktion durch und versuchen, Zahlungen zu identifizieren, die nach dem Geschäftsjahresende des Kunden getätigt wurden, deren Ausgaben sich aber auf etwas vor dem Geschäftsjahresende beziehen. Diese Transaktionen müssen in den Büchern als Verbindlichkeiten behandelt werden.
Auch heute noch ist dies ein sehr manueller und zeitaufwändiger Test, der vollständig automatisiert werden kann. Durch die Nutzung von Open Banking und Datenanalyse können alle Zahlungen nach dem Geschäftsjahresende analysiert und potenzielle Verbindlichkeiten dem Prüfer gemeldet werden.
Wenn das Geschäftsjahresende des Kunden beispielsweise im Dezember liegt und im Januar eine Zahlung erfolgt, bei der die Beschreibung auf dem Kontoauszug auf „Dez“, „Weihnachten“, „Party“, „Geschenk“ oder Ähnliches verweist, sollte diese Transaktion wahrscheinlich als Verbindlichkeit behandelt werden.
Umsatzvollständigkeitsprüfung
Die Erlöse sind ein Schwerpunkt des Qualitätssicherungsteams des ICAEW. Einer der häufigsten Bereiche, in denen die Prüfer der QAD Verbesserungsbedarf sehen ist die Aussage zur Vollständigkeit der Erlöse.
Dies liegt in der Regel daran, dass das Design der Umsatzvollständigkeitsprüfung fehlerhaft war, zum Beispiel weil sie von den Buchhaltungsunterlagen rückwärts statt von außerhalb des Buchhaltungssystems vorwärts geprüft wurde.
Da Open-Banking-Daten direkt von der Bank bezogen werden, handelt es sich um Drittnachweise, die außerhalb des Buchhaltungssystems gesammelt wurden. Daher ist dies ein hervorragender Ausgangspunkt für jede Umsatzvollständigkeitsprüfung.
Datenanalyse ermöglicht den Übergang von der Stichprobenprüfung zur Prüfung von 100 % der Transaktionen, da alle Zahlungseingänge in den Kontoauszügen mit den Umsatztransaktionen im Buchhaltungssystem abgeglichen werden.
Ermöglichen Open Banking und Analysen den Wirtschaftsprüfern, die Daten ihrer Kunden besser zu nutzen und die Prüfungsqualität erheblich zu verbessern?
Ja. Open Banking ist eine enorme Chance für Wirtschaftsprüfer. Die Big Four entwickeln teure, maßgeschneiderte Analysetools.
Das Tolle an Open Banking und den drei oben genannten Beispielprüfungen ist, dass diese Prüfungen auf fast alle Audits anwendbar sind. Dies ermöglicht es allen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, Datenanalysen standardisiert in ihrem gesamten Portfolio einzusetzen und so kosteneffiziente Effizienz- und Qualitätsverbesserungen bei jeder Prüfung zu gewährleisten.
Die oben besprochenen Prüfungen sind nur der Anfang dessen, was Open Banking ermöglicht, und wir sind gespannt, wie weit wir es noch bringen können.
Mehr zum Thema Open Banking erfahren Sie in Warum die Zukunft des Open Banking für Wirtschaftsprüfer wichtig ist auf Abruf, wo Nick Levine und andere Branchenexperten untersuchen, wie stark Open Banking den Arbeitsablauf von Wirtschaftsprüfern beeinflusst hat und was die Zukunft bringt.
