No es ningún secreto que la auditoría está fallando. Pero, ¿cuáles son los problemas que están causando esta crisis en la industria de la auditoría y cómo el Open Banking los resuelve específicamente?
¿Cuáles son los problemas para la industria de la auditoría que están causando la crisis?
La revisión de Análisis de Causa Raíz (RCA) del FRC identificó cinco temas clave por los que la auditoría está en crisis:
- los equipos de auditoría están utilizando una mentalidad de corroboración en lugar de una mentalidad de cuestionamiento;
- una falta de recursos que afecta la finalización de las auditorías de manera oportuna;
- niveles insuficientes de formación y orientación para los equipos de auditoría que realizan pruebas detalladas de riesgos clave;
- una gestión de proyectos ineficaz que garantice que el trabajo de auditoría de alto riesgo se realice de manera oportuna para permitir una consideración completa de los riesgos clave;
- un nivel inconsistente de supervisión y revisión por parte de los miembros sénior del equipo de auditoría.
La mentalidad de corroboración es un resultado directo de la falla fundamental de que los auditores son pagados por las empresas cuyos libros están examinando. Abordar esto requiere una regulación significativa, y hay mucha en el horizonte.
Los puntos dos a cinco son todos un resultado directo de la ineficiencia causada por pruebas de auditoría manuales y que consumen mucho tiempo. Esto provoca una falta de tiempo para completar la auditoría, capacitar y supervisar al personal, y centrarse en los riesgos clave.
Open Banking: lo básico
Los extractos bancarios son una pieza clave de cualquier auditoría, y la declaración de insolvencia de Wirecard tras las revelaciones de que faltaban 1.900 millones de euros, es un ejemplo destacado de lo que ocurre cuando las pruebas en esta área son débiles.
Open Banking permite a los auditores obtener los extractos bancarios de sus clientes directamente del banco, de forma digital. Esto proporciona a los auditores evidencia de terceros en un formato que puede ser analizado instantáneamente por algoritmos.
Entonces, ¿cómo mejora el Open Banking la eficiencia y la calidad de la auditoría? Para ayudar a responder a esto, analicemos tres pruebas de auditoría comunes. Pruebas de anulación por parte de la dirección, acreedores y exhaustividad de los ingresos.
“La prueba de fraude” – anulación por parte de la dirección
Para mitigar el riesgo de que la dirección manipule los registros contables o cometa fraude, los auditores revisan los extractos bancarios de los clientes. El objetivo es identificar cualquier transacción inusual o grande y validar que estas son transacciones comerciales genuinas.
Hoy en día, los auditores revisan manualmente los extractos bancarios, transacción por transacción, intentando identificar cualquier transacción inusual. Los auditores a menudo utilizan extractos bancarios en papel, lo que hace que el proceso sea aún más lento. En una auditoría de nivel medio promedio, esto lleva de cuatro a siete horas.
Utilizando Open Banking y análisis de datos, todo este proceso puede automatizarse. Se analiza el 100% de las transacciones. Las transacciones de alto riesgo se señalan al auditor, incluyendo transacciones únicas, transacciones que contienen ciertas palabras clave, grandes cantidades e irregularidades como once pagos mensuales en un año cuando esperaríamos doce.
Pruebas de exhaustividad de acreedores
Los auditores revisan los extractos bancarios posteriores al cierre del ejercicio, analizando transacción por transacción, intentando identificar pagos realizados después del cierre del ejercicio del cliente, pero cuyo gasto corresponde a algo anterior al cierre del ejercicio. Estas transacciones deben tratarse como acreedores en las cuentas.
De nuevo, hoy en día esta es una prueba muy manual y que consume mucho tiempo, la cual puede automatizarse por completo. Aprovechando la banca abierta (Open Banking) y el análisis de datos, todos los pagos posteriores al cierre del ejercicio pueden analizarse y cualquier posible acreedor puede ser señalado al auditor.
Por ejemplo, si el cierre del ejercicio del cliente es en diciembre y hay un pago realizado en enero cuya descripción en el extracto bancario se refiere a 'Dic', 'Navidad', 'Fiesta', 'Regalo' o similar, es probable que esta transacción deba tratarse como un acreedor.
Pruebas de exhaustividad de ingresos
Los ingresos son un área clave de atención para el equipo de garantía de calidad del ICAEW. Una de las áreas más comunes donde los revisores de QAD ven margen de mejora es la afirmación de exhaustividad de ingresos.
Normalmente, esto se debe a que el diseño de la prueba de exhaustividad de ingresos era defectuoso, por ejemplo, porque se probaba a partir de los registros contables en lugar de avanzar desde fuera del sistema contable.
Dado que los datos de Open Banking se obtienen directamente del banco, es evidencia de terceros recopilada desde fuera del sistema contable. Por lo tanto, es un excelente punto de partida para cualquier prueba de exhaustividad de ingresos.
El análisis de datos permite pasar del muestreo a la prueba del 100% de las transacciones, ya que todos los recibos en los extractos bancarios se cotejan con las transacciones de ingresos en el sistema contable.
¿Permiten Open Banking y el análisis de datos a los auditores hacer un mejor uso de los datos de sus clientes y mejorar enormemente la calidad de la auditoría?
Sí. Open Banking es una gran oportunidad para los auditores. Las Big Four están desarrollando costosas herramientas de análisis a medida.
Lo bueno de Open Banking y las tres pruebas de auditoría de ejemplo anteriores es que estas pruebas son aplicables a casi todas las auditorías. Esto permite a todas las firmas de auditoría adoptar el análisis de datos de manera estandarizada en toda su cartera, asegurando mejoras de eficiencia y calidad rentables en cada auditoría.
Las pruebas de auditoría discutidas anteriormente son solo el comienzo de lo que Open Banking permite y estamos emocionados de ver hasta dónde podemos llevarlo.
Para saber más sobre Open Banking, vea Por qué el futuro de Open Banking es importante para los contadores bajo demanda, donde Nick Levine y otros expertos de la industria exploran cómo Open Banking ha afectado el flujo de trabajo de los contadores y qué depara el futuro.
