Het VK, zoals de situatie is
Het voelt als een moment van grote onzekerheid.
Net nu de inspanningen om het auditproces te hervormen en moderniseren in volle gang zijn, creëren onvoorziene gevolgen en andere factoren uitdagingen voor auditors – tot bezorgdheid van bedrijven en investeerders die afhankelijk zijn van kwaliteitsaudits.
Een breed scala aan stemmen uit de academische wereld, accountantskantoren en instituten was het erover eens dat het auditproces aan verandering toe was. Financiële schandalen in het VK, waaronder het faillissement van retailer BHS en het faillissement van outsourcinggigant Carillion, effenden de weg voor een vervanging van de in diskrediet geraakte toezichthouder de Financial Reporting Council (FRC).
De King's Speech in juli voorzag in de Draft Audit Reform and Corporate Governance Bill wetgeving om een nieuw leven ingeblazen toezichthouder te creëren ARGA (de Audit, Reporting and Governance Authority).
Drie belangrijke onderzoeken bevalen aan dat ARGA bevoegdheden zou moeten krijgen om onderzoek te doen en zinvolle sancties op te leggen, terwijl de transparantie en integriteit van de Britse corporate governance, financiële verslaglegging en audit zouden worden versterkt.
Accountantsorganisatie ICAEW stond positief tegenover de concept-hervormingen en stelde dat deze de 'bredere bevoegdheden boden waar beroepsorganisaties om hadden gevraagd', terwijl de Investment Association zei dat het wettelijk verankeren van ARGA een impuls zal geven aan vertrouwen, transparantie en verantwoording.
Maar voorstellen, uiteengezet in een overheidsconsultatie, om alle Britse bedrijfsdirecteuren te verplichten jaarlijks de effectiviteit van hun interne controles en financiële verslagleggingsprocedures te beoordelen en hierover te rapporteren, werden afgezwakt na intense lobby vanuit de bedrijfssector.
Hoewel er misschien meningsverschillen waren over de richting, zijn de verschillende partijen het eens, zelfs als het Institute of Directors waarschuwde voor 'de duivel zit in de details' en de noodzaak voor de overheid om met het bedrijfsleven te overleggen.
Strijd om de audittoekomst van Amerika
Over de oceaan zijn pogingen om hervormingen door te voeren gestuit op weerstand van partijen die zeggen dat het proces te snel is doorgedrukt en geen rekening houdt met de standpunten van bedrijfs- en accountantsgroepen.
De Amerikaanse Kamer van Koophandel, die de zorgen van het Center of Audit Quality (CAQ), een dochteronderneming van accountantsorganisatie AICPA, uitte, dreigde de Securities and Exchange Commission (SEC) met een rechtszaak als deze de nieuwe kwaliteitscontrolestandaard van de Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) goedkeurt.
Terwijl het hervormingsproces voortduurt, eisen groeiende zorgen over de auditkwaliteit hun tol van bedrijven, vooral in de VS. Accountantsgigant EY verloor per saldo 63 klanten tussen januari 2023 en augustus 2024, wat het bedrijf 215 miljoen dollar aan auditkosten kostte, terwijl het de kwaliteit van zijn audits probeerde te verbeteren te midden van toenemende controle door toezichthouders. PwC LLP heeft onlangs een reeks hervormingen beloofd die gericht zijn op het verbeteren van de verantwoordelijkheid van topmanagers voor auditfouten.
BDO, dat een kwart van zijn klantenlijst van beursgenoteerde bedrijven heeft verloren, voert een herziening van zijn aanpak uit nadat twee derde van de voor inspectie geselecteerde audits niet voldeed aan de Amerikaanse normen. Grotere concurrent KPMG LLP voerde soortgelijke veranderingen door nadat het toegaf te hebben geprobeerd te frauderen bij zijn PCAOB-inspecties en ontdekte dat medewerkers hadden vertrouwd op gedeelde antwoorden om interne trainingstests te voltooien.
Het resultaat van wat de accountancysector beschouwt als een stortvloed aan regelgeving met grotere druk om aan normen te voldoen, is dat auditfirma's verwachten meer werk in minder tijd te doen. Anders zouden extra kosten moeten worden doorberekend aan klanten.
X-kop: Is technologie de toekomst van auditing?
Hulp is nabij met de beschikbaarheid van disruptieve technologieën zoals AI (kunstmatige intelligentie) en quantum computing, die grotere efficiëntie bieden voor het auditproces.
Veel professionals zeggen tevreden te zijn met de voordelen van technologie in een wereld van eindige middelen, terwijl ze privé zorgen koesteren, zoals AI die zo'n grote hoeveelheid documentatie achterlaat, wat risico's voor datamanagement met zich meebrengt.
Breder gezien zeggen velen dat de kern van effectieve auditing nog steeds de vereiste is voor professionele scepsis en oordeelsvermogen. Hun argument is: als er te veel wordt vertrouwd op technologie, als er te veel data wordt gegenereerd, heeft dan iemand de tijd of expertise om dit te analyseren? En verdunt het de professionele scepsis van de auditor, die volgens velen de sterkste waarborg is tegen auditfouten?
Technologie opent tot nu toe ongekende mogelijkheden, waardoor de reikwijdte van het werk toeneemt, maar de uitdaging is hoe deze overvloed aan data kan worden omgezet in iets dat waarde toevoegt voor auditklanten en investeerders.
De aanpak die veel bedrijven zoeken, is een combinatie van technologische vaardigheden en menselijke expertise, door augmentatie in plaats van vervanging – waarbij de auditor net zo professioneel sceptisch zal zijn, maar meer ondersteuning krijgt van machines om tijd te besparen aan de onderkant.
Zelfs dan kunnen bedrijven nog steeds in een spagaat terechtkomen, want hoe meer ze die aanpak doorvoeren, hoe meer junior auditors worden beroofd van het leren van de basisprincipes van auditing door middel van 'handwerk'. En dat 'handwerk' is, zo hebben veel studies aangetoond, essentieel voor het ontwikkelen van een effectieve mindset en het ontwikkelen van een gevoel voor de vraag of bepaalde transacties een beetje verdacht zijn, en of dat overeenkomt met de kennis van de klant.
Als auditors automatisch analyses op een hoger niveau uitvoeren, ten koste van het opbouwen van die vaardigheden gedurende een langzame, moeizame, zij het soms vrij saaie trainingsperiode, zullen ze dat missen. De accountantskantoren hebben dit begrepen, maar zeggen dat ze er nog geen oplossing voor hebben, aangezien ze tegelijkertijd kampen met personeelstekorten.
Ze zeggen dat het voor hen zinvol is om een formule te vinden waarbij efficiëntie niet ten koste gaat van professionele nauwkeurigheid – essentieel voor een goede bedrijfsvoering en voor investeerders om er met vertrouwen in te investeren.
We zijn misschien voorbij de tijd dat een audit inhield dat je door een bedrijf liep, directe vragen stelde en directe antwoorden kreeg. Maar we leven niet in een tijdperk waarin audits puur door technologie worden gedreven. Een zorgwekkende variant werd waargenomen tijdens de Covid-periode, toen al het auditwerk op afstand werd gedaan.
In het post-Covid-tijdperk ligt de toekomst van auditing in een effectieve balans tussen menselijke en technologische capaciteiten.
