La situación en el Reino Unido
Se siente como un momento de gran incertidumbre.
Justo cuando los esfuerzos para reformar y modernizar el proceso de auditoría cobran pleno impulso, consecuencias imprevistas y otros factores están creando desafíos para los auditores, para preocupación de las empresas e inversores que dependen de auditorías de calidad.
Un amplio abanico de voces de la academia, firmas de contabilidad e institutos consultados coinciden en que el proceso de auditoría necesitaba cambios. Escándalos financieros en el Reino Unido, incluida la quiebra del minorista BHS y la insolvencia del gigante de la subcontratación Carillion, allanaron el camino para un reemplazo del desacreditado regulador, el Financial Reporting Council (FRC).
El Discurso del Rey en julio presentó, en el Proyecto de Ley de Reforma de Auditoría y Gobierno Corporativo, la legislación para crear un regulador revitalizado ARGA (la Autoridad de Auditoría, Información y Gobernanza).
Tres importantes revisiones recomendaron que ARGA debería tener poderes para investigar e imponer sanciones significativas, al tiempo que se fortalece la transparencia e integridad del gobierno corporativo, la información financiera y la auditoría del Reino Unido.
El organismo contable ICAEW acogió con agrado los proyectos de reforma, afirmando que proporcionaban el «mandato más amplio que los organismos profesionales habían solicitado», mientras que la Investment Association afirmó que dotar a ARGA de una base legal impulsará la confianza, la transparencia y la rendición de cuentas.
Pero las propuestas, presentadas en una consulta gubernamental, para exigir a todos los directores de empresas del Reino Unido que evalúen e informen anualmente sobre la eficacia de sus controles internos y procedimientos de información financiera, fueron diluidas tras un intenso cabildeo del sector corporativo.
Aunque pudo haber habido algunas diferencias de opinión sobre la dirección, las diversas partes están de acuerdo, incluso si el Institute of Directors advirtió sobre «el diablo está en los detalles» y la necesidad de que el gobierno consulte con las empresas.
Batalla por el futuro de la auditoría en Estados Unidos
Al otro lado del Atlántico, los esfuerzos para impulsar la reforma han chocado con la oposición de partes que afirman que el proceso se ha llevado a cabo demasiado rápido y no está teniendo en cuenta las opiniones de los grupos corporativos y contables.
La Cámara de Comercio de EE. UU., expresando las preocupaciones del Center of Audit Quality (CAQ), una filial del organismo contable AICPA, amenazó a la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) con una demanda si aprueba el nuevo estándar de control de calidad de la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB).
Al mismo tiempo que el proceso de reforma continúa, las crecientes preocupaciones en torno a la calidad de la auditoría están pasando factura a las firmas, especialmente en EE. UU. El gigante contable EY sufrió una pérdida neta de 63 clientes entre enero de 2023 y agosto de 2024, lo que le costó a la firma 215 millones de dólares en honorarios de auditoría, mientras buscaba mejorar la calidad de sus auditorías en medio de un creciente escrutinio por parte de los reguladores. PwC LLP se comprometió recientemente a una serie de reformas destinadas a mejorar la rendición de cuentas de los altos directivos por los fallos en las auditorías.
BDO, que ha perdido una cuarta parte de su lista de clientes de empresas públicas, está llevando a cabo una revisión de su enfoque después de que dos tercios de sus auditorías seleccionadas para inspección no cumplieran con los estándares estadounidenses. Su rival más grande, KPMG LLP, emprendió cambios similares después de admitir que intentó hacer trampa en sus inspecciones de la PCAOB y descubrió que el personal había recurrido a respuestas compartidas para completar las pruebas de capacitación internas.
El resultado de lo que la profesión contable percibe como una avalancha de normativas con una mayor presión para cumplir con los estándares, es que las firmas de auditoría esperan hacer más trabajo en menos tiempo. De lo contrario, los costos adicionales tendrían que trasladarse a los clientes.
¿Es la auditoría impulsada por la tecnología el futuro?
La ayuda está al alcance con la disponibilidad de tecnologías disruptivas como la IA (inteligencia artificial) y la computación cuántica, que ofrecen mayores eficiencias para el proceso de auditoría.
Muchos profesionales afirman estar satisfechos con los beneficios que aporta la tecnología en un mundo de recursos finitos, mientras que, en privado, albergan preocupaciones como que la IA deje un rastro tan grande de documentación que plantee riesgos para la gestión de datos.
En un sentido más amplio, muchos afirman que en el centro de una auditoría eficaz sigue existiendo el requisito de escepticismo profesional y juicio. Su argumento es que si hay demasiada dependencia de la tecnología, si se generan demasiados datos, ¿alguien tiene el tiempo o la experiencia para analizarlos? ¿Y diluye el escepticismo profesional del auditor, que muchos argumentarían que es la salvaguarda más fuerte contra un fallo de auditoría?
La tecnología abre posibilidades hasta ahora nunca vistas, aumentando el alcance del trabajo, pero el desafío a abordar es cómo esta sobrecarga de datos puede transformarse en algo que añada valor para los clientes de auditoría y los inversores.
El enfoque que muchas firmas están buscando es una combinación de capacidad tecnológica y conocimiento humano, a través de la mejora en lugar del reemplazo, en la que el auditor será igual de escéptico profesionalmente pero contará con más apoyo de las máquinas para ayudar a ahorrar tiempo en las tareas de menor nivel.
Incluso entonces, las firmas podrían encontrarse en un dilema porque cuanto más impulsan ese enfoque, más se priva a los auditores junior de aprender los fundamentos de la auditoría a través del trabajo rutinario. Y ese trabajo rutinario, según han demostrado muchos estudios, es esencial para desarrollar una mentalidad eficaz y para desarrollar una intuición sobre si ciertas transacciones son un poco sospechosas, y si eso concuerda con el conocimiento del cliente.
Si los auditores realizan automáticamente análisis de nivel superior, a expensas de desarrollar esas habilidades durante un período de formación lento, minucioso, aunque a veces bastante aburrido, se lo van a perder. Las firmas contables se han dado cuenta de esto, pero dicen que aún no tienen una solución, ya que se enfrentan simultáneamente a la escasez de personal.
Dicen que les resulta sensato encontrar una fórmula en la que la eficiencia no se consiga a expensas del rigor profesional, algo importante para que las empresas funcionen bien y los inversores inviertan con confianza en ellas.
Puede que hayamos dejado atrás una época en la que la auditoría implicaba recorrer una empresa, hacer preguntas directas y obtener respuestas claras. Pero no estamos en una era en la que la auditoría esté impulsada puramente por la tecnología. Se presenció una versión preocupante durante el período de la COVID, cuando todo el trabajo de auditoría se realizó de forma remota.
En la era post-COVID, el futuro de la auditoría reside en un equilibrio eficaz entre la capacidad humana y la tecnológica.
