La Norme internationale de gestion de la qualité (NIGQ) 2, intitulée « Revues de la qualité des missions », est en vigueur pour les audits et les examens des états financiers pour les périodes commençant le ou après le 15 décembre 2022. Quel est le statu quo de la gestion de la qualité de l'audit plus de deux ans plus tard ?
Comprendre la NIGQ 2 : Composantes essentielles
La NIGQ 2 est une partie importante des normes de gestion de la qualité. Elle fonctionne en parallèle avec la NIGQ 1, qui se concentre sur les systèmes globaux de gestion de la qualité des cabinets. L'objectif principal de la NIGQ 2 est d'améliorer la qualité de l'audit, en créant un cadre solide pour l'examen de la qualité des missions. Les aspects clés comprennent :
- Nomination et éligibilité des RQMs: La norme exige que les cabinets établissent des politiques pour nommer des RQMs qui possèdent la compétence, les capacités et l'objectivité requises. Cela garantit que les relecteurs peuvent évaluer efficacement les jugements et les conclusions importants formulés par l'équipe de mission.
- Réalisation des Revues de la qualité des missions: Les RQMs doivent effectuer des évaluations minutieuses des missions sélectionnées. Ils se concentrent sur des domaines clés tels que les jugements importants, les évaluations des risques et l'adéquation des éléments probants de l'audit.
- Documentation: Une documentation complète du processus de revue de la qualité des missions est essentielle. Cela inclut la description détaillée des procédures effectuées, des constatations et des conclusions, assurant ainsi la transparence et la responsabilité.
Intersection avec la technologie et l'IA
Les années depuis 2022 ont vu un intérêt croissant pour des sujets tels que la technologie, l'analyse de données et l'IA. Ces avancées technologiques, en particulier l'IA, ont transformé la profession d'auditeur.
Dans le contexte de la NIGQ 2, ces technologies sont importantes pour améliorer les revues de la qualité des missions. L'utilisation de l'analyse de données, par exemple, permet aux RQMs d'évaluer des ensembles de données entiers plutôt que de se fier uniquement aux méthodes d'échantillonnage. Cette approche globale améliore l'identification des zones de risque et assure une évaluation plus robuste du travail de l'équipe de mission.
Le cadre plus large des normes de gestion de la qualité, en particulier la NIGQ 1, encourage les cabinets à prendre en compte les facteurs technologiques. La mise en œuvre d'outils tels que Circit, une plateforme de collecte de preuves d'audit, facilite une collaboration fluide, le partage de données en temps réel et une documentation efficace, autant d'éléments essentiels pour des revues de la qualité des missions efficaces.
L'ISQM 2 ne mentionne pas directement l'IA. Cependant, l'ISQM 1 fait référence à l'utilisation de ressources technologiques dans le cadre du système de gestion de la qualité d'un cabinet, ce qui pourrait être interprété comme s'étendant à l'IA en tant que partie intégrante des systèmes de gestion de la qualité.
Étant donné que l'IA peut aider à automatiser les tâches routinières, analyser des ensembles de données complexes et identifier des modèles qui ne sont pas toujours immédiatement apparents aux réviseurs humains, nous pouvons être certains de sa place dans la gestion de la qualité de l'audit et de son inclusion dans les futures versions de la norme de gestion de la qualité.
Alignement avec la norme éthique révisée du FRC : Intégrité, Objectivité et Indépendance
La norme éthique révisée 2024 du Financial Reporting Council (FRC), en vigueur à partir du 15 décembre 2024, met l'accent sur les principes fondamentaux d'intégrité, d'objectivité et d'indépendance dans la profession d'auditeur. Ces principes sont intrinsèquement liés à la mise en œuvre effective de l'ISQM 2.
Intégrité: Les EQR doivent respecter les normes les plus élevées d'honnêteté et de comportement éthique. L'utilisation de la technologie doit être conforme à ces normes éthiques, garantissant que l'analyse de données et l'IA sont utilisées de manière responsable pour améliorer la qualité et la fiabilité des audits.
Objectivité: La norme exige des EQR qu'ils maintiennent leur impartialité, en évitant tout biais susceptible de compromettre leurs évaluations. Les outils technologiques peuvent contribuer à fournir des analyses objectives en minimisant les biais humains dans l'évaluation des données.
Indépendance: L'ISQM 2 et la norme éthique du FRC soulignent tous deux l'importance de l'indépendance en fait et en apparence. Les EQR doivent être exempts de conflits d'intérêts, et la technologie utilisée ne doit pas compromettre leur indépendance.
Améliorer la gestion de la qualité de l'audit avec Circit
Dans le paysage évolutif de la gestion de la qualité de l'audit, des plateformes comme Circit sont apparues comme des outils précieux qui s'alignent sur les objectifs de l'ISQM 2 et de la norme éthique du FRC.
Circit permet la création et le traitement entièrement automatisés des confirmations d'audit provenant des banques, des cabinets d'avocats et d'autres fournisseurs de preuves. Cette automatisation réduit les erreurs manuelles et accélère le processus de confirmation, garantissant des preuves d'audit opportunes et précises.
La plateforme permet aux auditeurs de vérifier les données transactionnelles obtenues directement de la source, garantissant que les preuves d'audit sont intactes et obtenues de manière indépendante. Cette vérification complète améliore la fiabilité des conclusions d'audit et permet aux auditeurs de mener des analyses détaillées et d'identifier les anomalies potentielles ou les zones de risque.
Enfin, Circit intègre la signature électronique légale des lettres de mission et des états financiers, rationalisant le processus de documentation et assurant la conformité aux exigences réglementaires.
Conclusion
La mise en œuvre de l'ISQM 2 représente une avancée significative dans la gestion de la qualité de l'audit, soulignant le rôle essentiel des revues de la qualité des missions. La technologie, telle que l'IA et l'analyse de données, rend ces revues plus efficaces. Elle permet une analyse approfondie des données et une meilleure prise de décision.
Des plateformes comme Circit illustrent comment les solutions technologiques peuvent s'aligner sur les normes professionnelles, aidant les auditeurs à respecter les principes d'intégrité, d'objectivité et d'indépendance, comme le souligne la norme éthique révisée du FRC.
En adoptant ces avancées, la gestion de la qualité de l'audit peut continuer d'évoluer, assurant la réalisation d'audits de haute qualité dans un environnement financier de plus en plus complexe.
