Le processus d'audit peut énormément bénéficier de l'Open Banking : il apporte des améliorations significatives aux auditeurs et aux clients et est considéré comme une véritable révolution par beaucoup. À la lumière du Mois du CDR, chez Circit, nous voulions démontrer comment l'Open Banking s'intègre au CDR, ainsi que certains des avantages de l'Open Banking spécifiquement pour le secteur de l'audit.
Circit est une plateforme de collecte de preuves d'audit permettant aux entreprises de vérifier les actifs mondiaux à la source. Nous aidons les équipes à gagner du temps – sur les processus, le suivi des statuts de demande et la collaboration avec les fournisseurs de preuves. Les entreprises utilisant Circit réalisent des audits de meilleure qualité en améliorant l'expérience client et en rationalisant la collecte directe à la source.
L'Open Banking pour l'audit : les bases
Suite au déploiement de l'Open Banking au Royaume-Uni et en Europe, l'Australie a suivi avec sa propre version, connue sous le nom de Consumer Data Right (CDR), un régime réglementé par le gouvernement, à l'échelle de l'économie, offrant aux consommateurs et aux entreprises la possibilité de partager leurs données avec les fournisseurs de services. L'Open Banking a déjà été déployé dans les secteurs bancaire et énergétique, d'autres secteurs étant prévus dans un avenir proche.
Mais comment cela s'applique-t-il à l'audit ? Les relevés bancaires sont un élément clé de tout audit, et la demande d'insolvabilité de Wirecard après les révélations selon lesquelles 1,9 milliard d'euros avaient disparu, est un exemple frappant de ce qui se passe lorsque les contrôles dans ce domaine sont faibles.
L'Open Banking permet aux auditeurs d'obtenir les relevés bancaires de leurs clients directement auprès de la banque, de manière numérique. Cela fournit aux auditeurs des preuves tierces dans un format qui peut être analysé instantanément par des algorithmes, tout en ayant la certitude que les données proviennent de la véritable source.
Comment l'Open Banking améliore-t-il l'efficacité et la qualité de l'audit ?
Pour aider à répondre à cette question, analysons trois tests d'audit courants. Test de contournement des contrôles par la direction, d'exhaustivité des créanciers et des revenus.
« Le test de fraude » – contournement des contrôles par la direction
Pour atténuer le risque que la direction manipule les registres comptables ou commette une fraude, les auditeurs examinent les relevés bancaires des clients. L'objectif est d'identifier toute transaction inhabituelle ou importante et de valider qu'il s'agit de transactions commerciales authentiques.
Aujourd'hui, les auditeurs examinent manuellement les relevés bancaires, transaction par transaction, en essayant d'identifier toute transaction inhabituelle. Les auditeurs utilisent souvent des relevés bancaires papier, ce qui rend le processus encore plus chronophage. Pour un audit de taille moyenne, cela prend en moyenne quatre à sept heures.
Grâce à l'Open Banking et à l'analyse de données, l'ensemble de ce processus peut être automatisé et 100 % des transactions peuvent être analysées. Les transactions à haut risque sont signalées à l'auditeur, y compris les transactions ponctuelles, les transactions contenant certains mots-clés, les montants importants et les irrégularités telles que onze paiements mensuels par an, alors que l'on s'attendrait à douze.
Test d'exhaustivité des créanciers
Les auditeurs examinent les relevés bancaires post-clôture, en passant en revue les transactions une par une, en essayant d'identifier les paiements effectués après la clôture de l'exercice du client, mais dont la dépense se rapporte à une période antérieure à la clôture. Ces transactions doivent être traitées comme des créanciers dans les comptes.
Encore une fois, il s'agit aujourd'hui d'un test très manuel et chronophage qui peut être entièrement automatisé. En tirant parti de l'Open Banking et de l'analyse de données, tous les paiements post-clôture peuvent être analysés, et tout créancier potentiel signalé à l'auditeur.
Par exemple, si la clôture de l'exercice du client est en décembre, et qu'un paiement est effectué en janvier dont la description sur le relevé bancaire fait référence à « Déc », « Noël », « Fête », « Cadeau » ou similaire, cette transaction devrait probablement être traitée comme un créancier.
Test d'exhaustivité des revenus
Généralement, la conception des tests d'exhaustivité des revenus est défectueuse, par exemple parce qu'elle est testée à partir des enregistrements comptables plutôt qu'en partant de l'extérieur du système comptable.
Étant donné que les données de l'Open Banking sont obtenues directement de la banque, il s'agit d'une preuve tierce recueillie en dehors du système comptable. Par conséquent, c'est un excellent point de départ pour tout test d'exhaustivité des revenus.
L'analyse de données permet de passer de l'échantillonnage au test de 100 % des transactions, car tous les encaissements figurant dans les relevés bancaires sont rapprochés des transactions de revenus dans le système comptable.
Conclusion
L'Open Banking et les analyses qu'il rend possibles permettent-ils aux auditeurs de mieux utiliser les données de leurs clients et d'améliorer considérablement la qualité de l'audit ?
Oui. L'Open Banking représente une immense opportunité pour les auditeurs. Ce qui est formidable avec l'Open Banking et les trois exemples de tests d'audit ci-dessus, c'est que ces tests sont applicables à presque tous les audits. Cela permet à tous les cabinets d'audit d'adopter l'analyse de données de manière standardisée sur l'ensemble de leur portefeuille, garantissant ainsi des améliorations rentables en termes d'efficacité et de qualité pour chaque audit.
Les tests d'audit évoqués ci-dessus ne sont que le début de ce que l'Open Banking rend possible. En Australie, où le CDR ne fait que décoller et se concentre actuellement sur d'autres secteurs et cas d'utilisation, il est particulièrement intéressant de voir où ces nouvelles opportunités pourraient mener la profession et le secteur financier.
